인적공제 추가공제 만70세 나이 경로우대자 한부모 장애인 부녀자

연말정산 소득공제 중 인적공제- 추가공제

(부녀자/ 한부모 /경로우대자 /장애인)

에 대해서 알아보고자 합니다.

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인적공제 추가공제란?

인적공제 중에서

추가공제는 경로우대자/장애인/한부모/부녀자에 대해서도

추가로 공제할 수 있음

홈택스의 세액계산 흐름도에서

소득공제의 인적공제- 추가공제 사항입니다.

자료 : 홈택스 (세액계산 흐름도)

먼저 소득공제는 소득 금액을 차감해주는 공제이지만,

세액공제는 납부할 세금을 차감해주는 공제라는 점에서 차이가 있습니다.

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연말정산 소득공제 중에서 인적공제-기본공제는

본인/배우자/부양가족에 대해 생계비용 등의 명목을

고려하여 1인당 150만원씩 공제해주는 제도입니다.

추가공제는 경로우대자/장애인/한부모/부녀자에 대해서도

추가로 공제할 수 있는 부분입니다.

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연말정산추가공제 세부 조건은 다음과 같습니다.

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-경로우대자 : 만 70세 이상(1명당 연 100만원)

-장애인 : 1명당 연 200만원

-부녀자 추가공제 : 종합소득금액 3천만원 이하 거주자로서 연 50만원

-한부모 추가공제 : 배우자가 없는 근로자가 기본공제대상 직계비속/입양자 부양 시 연 100만원

키워드연말정산(추가공제 대상과 나이, 공제금액)

중요한 사항은 연간소득 100만원 이하의 대상자만

(근로소득만 있다면 총급여액 500만원 이하)

추가공제를 받을 수 있습니다.

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2024연말정산 책자(추가공제 : 기본공제대상자 요건을 충족해야 추가공제)

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아래의 과다공제 사례처럼

'기본공제대상자'가 기본공제 외 추가로 정해진 금액을 공제받는 개념입니다.

2024연말정산 책자(추가공제 : 기본공제대상자 요건을 충족해야 추가공제)

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[경로우대자 1인당 100만원 공제]

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기본공제 대상자가

만 70세 이상이라면 1인당 100만원의 추가공제가 가능합니다.

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-경로우대자 판단은 과세기간 과세기간 종료일 현재의 상황에 따름

경로우대자 판정은 과세기간 종료일 상황에 따름

-경로우대자 공제는 본인도 70세 이상 가능(54년 12월 31일 이전 출생자)

2024년 귀속 2025년 1월 연말정산 시 만 70세 : 1954년 12월 31일 이전 출생자

-올해 부모님이 사망했을 경우라도, 70세 이상 나이요건, 연간 소득금액 100만원

충족했다면 기본공제 및 경로우대자 추가 공제 모두 가능

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-기본공제를 적용받는자가 -> 추가공제를 적용받는 개념

ex)장남이 엄마 공제 받고, 차남이 엄마 경로우대자 추가 공제를 받을 수 없음

-경로우대자 공제 & 장애인 공제 중복 적용 가능

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[장애인 - 1인당 200만원 공제]

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기본공제 대상자가

장애인이라면 1인당 연 200만원의 추가공제가 가능합니다.

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아래 사례와 같이 자녀가 장애인으로 소득이 없다면

기본공제 150만원과 추가공제 200만원 공제받을 수 있습니다.

키워드연말정산(장애인 추가공제)

-장애인의 범위

① 장애인복지법에 따른 장애인 및 장애아동 복지지원법에 따른 장애아동 중

같은 법 제21조 제1항에 따른 발달재활서비스를 지원받는 사람

② 국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률에 의한 상이자 및 이와 유사한 사람으로서 근로능력이 없는 사람

③ ①,② 외의 항시 치료를 요하는 중증환자

추가공제 - 장애인 공제 조건

 

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-치매환자인 경우 모두가 장애인 공제는 아니며,

항시 치료를 요하는 중증환자에 해당하여 소득세법에 정한 장애인증명서를 발급받아야

장애인 공제 가능

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-암환자 모두가 장애인 공제는 아니며,

항시를 치료를 요하는 중증환자에 해당하여 소득세법에 정한 장애인증명서를 발급받아야

장애인 공제 가능

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-발달장애아동은 소득세법에 따라 의료기관에서 장애인증명서를 발급받아 제출하여야 함

​

-장애인증명서 요건 : 의료기관에 발급받는 것으로,

담당의사나 진단이 가능한 의사를 경유하여야 하고,

발행자란에 의료기관명, 의료기관직인, 경유한의상의 서명 or 날인 필요

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-장애인형 25세와 같이 살고 있다면,

주민등록상 같은 주소지에 살고 있는 형제가 장애인으로,

연간소득 100만원 이하 소득 요건 충족 시 나이에 상관없이

기본공제 및 장애인 공제 가능

​

-경로우대자 공제 & 장애인 공제 중복 적용 가능

​

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[부녀자- 1인당 50만원 공제]

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1993년 여성 가사비용 부담을 보조한다는 취지로 도입되어

부녀자 추가공제로 변환되었습니다.

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근로소득금액 3천만원 이하인 경우에 아래에 해당하는 경우

1인당 50만원 추가공제

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본인이 여성이면서 배우자가 있는 근로자

or

본인이 여성이면서 배우자가 없이 기본공제 대상 부양가족이 있는 세대주

2024년 연말정산 신고책자(부녀자 추가공제)

위 조건에 따라 아래의 경우 공제여부는 다음과 같습니다.

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-미혼여성이지만 세대주 X

-> 부녀자 추가공제 받을 수 없음 (세대주여야 함)

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-세대주 & 미혼여성이지만 기본공제대상자가 없는 경우

->부녀자 추가공제 받을 수 없음

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-> 기혼 여성근로자라면 세대주 아니더라도 부녀자 공제 가능

-> 배우자가 있는 기혼여성 &종합소득금액 3천만원 이하라면

세대주가 아니더라도 부녀자추가공제 가능

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-남편이 소득이 있는 경우에도 부녀자 공제 가능

-> 배우자가 있는 여성으로 종합소득 3천만원 이하라면

남편소득유무 관계없이 부녀자추가공제 가능

​

-부녀자공제와 한부모공제가 중복되는 경우 한부모 추가공제를 적용

​

[한부모- 인당 100만원]

​

배우자가 없으며

기본공제 대상자인 직계비속 or 입양자가 있는 경우에

100만원의 추가공제가 가능합니다.

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-부녀자 추가공제와 중복되는 경우 한부모 추가공제를 우선 적용

​

-해당 과세기간에 배우자가 사망한 경우,

연말정산 때 기본공제대상자로 배우자를 공제 신청한 경우 -> 한부모 추가공제 적용 X

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-아내와 수년간 별거 & 주민등록상 남편이 자녀 부양 시

한부모 공제가 불가능

-> 배우자와 별거하더라도 법률상 혼인관계를 유지하고 있다면 한부모 공제 불가능

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-조부모의 한부모 공제도 가능

->할아버지가 손자에 대해 기본공제를 받으면,

할머니(배우자)없이 손자를 홀로 부양한다면 한부모 공제 적용 가능

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다음은 인적공제 대상검토표입니다.

자료 : 2024 연말정산 신고안내 책자(추가공제 대상 검토표)

이상, 연말정산 인적공제-추가공제에 대해서 알아보았습니다.

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자료 : 국세청, 홈택스, 국세상담센터 홈페이지

 

위 내용은 별별의 개인적인 분석이므로 참고용으로만 봐주시면 감사하겠습니다:)

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